税理士監修記事

子供にかかる相続税の計算方法と早見表を紹介!効果的な相続税対策も

子どもにかかる相続税の計算

自分がいなくなったら、子どもだけが残されてしまう…。もしものことを考えて、自分の財産を整理しておきたい方もいるでしょう。

相続税はいくらかかるのか、兄弟で相続財産が不公平にならないように…など考えることはたくさんあります。

しかも財産によって相続税評価額の計算方法も異なり、控除や特例も踏まえて計算する必要があります。心配であれば税理士に相談したほうが良いかもしれません。

ちなみに、相続人が未成年の場合、未成年控除が利用できる可能性があります。未成年控除とは、相続人の年齢に応じて計算された金額が、課税対象額から控除される制度です。

この記事では、相続税の計算方法について詳しく解説するとともに、未成年控除についても解説していきます。

土地の生前贈与をお考えの方などは是非、参考にしてください。

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[ご注意]
記事は、公開日時点における法令等に基づいています。
公開日以降の法令の改正等により、記事の内容が現状にそぐわなくなっている場合がございます。
法的手続等を行う際は、弁護士、税理士その他の専門家に最新の法令等について確認することをおすすめします。

相続税の課税対象となる「課税遺産総額」の計算方法

相続税は課税遺産総額に対して課税されます。

したがって、相続税額を計算するためには、まずは、課税遺産総額を算出しなければなりません。

課税遺産総額は、次の手順で計算します。

  1. 相続や遺贈によって取得した財産(遺産総額)の価額と、相続時精算課税の適用を受ける財産の価額を合計します。
    ※相続財産の評価方法(「相続税評価額の基本的な計算方法と評価額を低く計算して節税する方法」参照)
    ※相続時精算課税(「相続時精算課税制度を迂闊に利用して大損しないために知るべきこと」参照)
  2. 1から債務、葬式費用、非課税財産を差し引いて、遺産額を算出します。
    ※「相続税の非課税枠(限度額)はいくら?非課税となる財産には何がある?」参照
  3. 遺産額に相続開始前3年以内の暦年課税に係る贈与財産の価額を加算して、正味の遺産額を算出します。
    「暦年課税とは?暦年課税と相続時精算課税はどちらが得か?」の「暦年課税の贈与に相続税が課される場合(相続開始前3年以内の贈与)」の項目参照
  4. 3から基礎控除額を差し引いて、課税遺産総額を算出します。

引用:国税庁「財産を相続したとき」

正味の遺産額が基礎控除額以下の場合は、相続税はかからず、申告も不要です。ただし遺産額等の計算については法的な判断が必要になる場合もありますので、弁護士、税理士等の専門家への相談はしておいた方が安心です。

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基礎控除額は、以下の計算式によって計算することができます。

3000万円+600万円×法定相続人の数

法定相続人とは、相続することができると法律で定められた人のことです。

上記の式に当てはめると、相続税の基礎控除額は、法定相続人の数ごとに次のようになります。

法定相続人の数 基礎控除額
1 3600万円
2 4200万円
3 4800万円
4 5400万円
5 6000万円
以降も法定相続人が1人増えるごとに600万円を加算

法定相続人の数え方について詳しくは、「相続税はいくらからかかるのか?いくらまで無税なのか?」の「法定相続人の数え方」の項目をご参照ください。

単純化した設例を元に、実際に課税遺産総額を計算してみましょう。

例えば、遺産が6000万円の不動産と4000万円の預貯金で、法定相続人が被相続人(亡くなって財産を残す人)の子であるAB2人で、Aが土地をBが現金を相続したとします。

正味の遺産額は6000万円+4000万円=1億円です。

基礎控除額は、前述のとおり「3000万円+600万円×法定相続人の数」で計算できます。

今回の基礎控除額は、法定相続人は2人なので、3000万円+600万円×2人=4200万円です。

そうすると、課税遺産総額は、1億円-4200万円=5800万円です。

相続税の計算方法

課税遺産総額が計算できたら、次の手順で相続税額を計算します。

  1. 法定相続分に基づき各法定相続人の相続税額を算出し、それらを合計する
  2. 相続税総額を実際の相続分に基づき按分する
  3. 各相続人の事情に応じて税額を増減する

先ほどの設例に基づいて相続税を計算してみましょう。

法定相続分は2分の1ずつなので、AB、それぞれの課税対象額は5800万円×122900万円です(法定相続分については「法定相続分とは?相続人の組み合わせパターン別法定相続分の計算方法」参照)。

これを以下の相続税の速算表に当てはめます。

法定相続分に応ずる取得金額

(各法定相続人の課税対象額)

税率 控除額
1000万円以下 10
1000万円超3000万円以下 15 50万円
3000万円超5000万円以下 20 200万円
5000万円超1億円以下 30 700万円
1億円超2億円以下 40 1,700万円
2億円超3億円以下 45 2,700万円
3億円超6億円以下 50 4,200万円
6億円超 55 7,200万円

AB共に、「法定相続分に応ずる取得金額(各法定相続人の課税対象額)」の列が「1000万円超3000万円以下」の行を確認すればよいので、税率は15%、控除額が50万円となり、相続税総額は、(2900万円×15%50万円)+(2900万円×15%50万円)=770万円となります。

これを実際の相続分に基づき按分します。

そうすると、Aの相続税額は770万円×6000万円/1億円=462万円、Bの相続税額は、770万円×4000万円/1億円=308万円となります。

そして、各相続人に、控除や2割加算の適用等、税額を増減する事情がある場合は、その事情に応じて計算します(「相続税の計算方法を流れに沿ってステップごとにわかりやすく説明!」の「各人の納付税額を計算する」の項目をご参照ください。)

相続人が子供のみの場合の相続税早見表

面倒な計算をしなくても概算額だけ知りたいという人のために、相続税早見表を用意しました。

こちらの早見表は、相続人が子供のみの場合のものです。

正味の遺産額(基礎控除額を控除する前の遺産額)と子供の数に応じた「相続税の合計額」を確認できます。

子供が複数で、個々の相続税額を確認した場合は、表中の金額(相続税の合計額)を実際の相続分に応じて按分します。

正味の遺産額\子供の数 1人 2人 3人 4人
5,000万円 160万円 80万円 20万円 0
6,000万円 310万円 180万円 120万円 60万円
7,000万円 480万円 320万円 220万円 160万円
8,000万円 680万円 470万円 330万円 260万円
9,000万円 920万円 620万円 480万円 360万円
1億円 1,220万円 770万円 630万円 490万円
1億1,000万円 1,520万円 960万円 780万円 640万円
1億2,000万円 1,820万円 1,160万円 930万円 790万円
1億3,000万円 2,120万円 1,360万円 1,080万円 940万円
1億4,000万円 2,460万円 1,560万円 1,240万円 1,090万円
1億5,000万円 2,860万円 1,840万円 1,440万円 1,240万円
1億6,000万円 3,260万円 2,140万円 1,640万円 1,390万円
1億7,000万円 3,660万円 2,440万円 1,840万円 1,540万円
1億8,000万円 4,060万円 2,740万円 2,040万円 1,720万円
1億9,000万円 4,460万円 3,040万円 2,240万円 1,920万円
2億円 4,860万円 3,340万円 2,460万円 2,120万円
2億5,000円 6,930万円 4,920万円 3,960万円 3,120万円
3億円 9,180万円 6,920万円 5,460万円 4,580万円
3億5,000万円 11,500万円 8,920万円 6,980万円 6,080万円
4億円 14,000万円 10,920万円 8,980万円 7,580万円
4億5,000万円 16,500万円 12,960万円 10,980万円 9,080万円
5億円 19,000万円 15,210万円 12,980万円 11,040万円
6億円 24,000万円 19,710万円 16,980万円 15,040万円
7億円 29,320万円 24,500万円 21,240万円 19,040万円
8億円 34,820万円 29,500万円 25,740万円 23,040万円
9億円 40,320万円 34,500万円 30,240万円 27,270万円
10億円 45,820万円 39,500万円 35,000万円 31,770万円
20億円 100,820万円 93,290万円 85,760万円 80,500万円
30億円 155,820万円 148,290万円 140,760万円 133,230万円
40億円 210,820万円 203,290万円 195,760万円 188,230万円
50億円 265,820万円 258,290万円 250,760万円 243,230万円

なお、相続人が「子供と配偶者」という組み合わせの早見表を確認したい場合は、『相続税早見表で税額が一目瞭然!「配偶者と子」「子のみ」等の4種類』の記事の『法定相続人が「配偶者および子」の相続税早見表』の項目をご参照ください。

未成年者なら未成年者控除が受けられる

未成年者の税額控除は、相続人が未成年者の場合に利用できる税の軽減制度です。

未成年者控除の額の計算方法

控除額は年齢によって異なり、年齢が低い方が控除額が大きくなるようになっています。

具体的には、次の式で計算できます。

6万円 ×(20 - 相続時の満年齢)

例えば、相続時の年齢が満10歳だった場合は、次のように計算します。

6万円 ×(20 10)= 60万円

なお、計算に用いるのは、相続時の「満年齢」なので、10歳になったばかりでも、1011か月でも、同じ10歳として計算します。

控除額が相続税額よりも大きい場合は、差額をその未成年者の扶養義務者の相続税額から控除します。

なお、以前も未成年者の税額控除を受けている場合は、控除額が制限されることがあります。

前回、控除額全額の控除を受けている場合は、2回目の控除は受けられません。

前回の控除額に余剰が生じた場合は、今回の控除額と前回の余剰分のいずれか少ない方の額の控除を受けることができます。

未成年者控除の申告方法

相続税の未成年者控除を受けることによって、相続税額の全額が控除される場合は、相続税の申告も、未成年者控除を受ける旨の申告も不要です。ただし、遺産額等の計算については、法的な見解が必要となる場合もありますので、弁護士や税理士等専門家への相談を行った方が安心です。

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控除額を差し引いても税額が残る場合は、相続税の申告が必要です。

相続税の申告については「相続税の申告が不要なケース、自分で申告する方法と申告期限」をご参照ください。

未成年者控除を受ける場合は、相続税の申告の際に、相続税申告書の第6表(「未成年者控除額・障害者控除額の計算書」)に必要事項を記入して、提出します。

未成年者控除を受けられたにもかかわらず、受けずに申告・納付してしまった場合は、申告期限から5年以内であれば、「更正の請求」という手続きをとることによって、払い過ぎた相続税を取り戻すことができます。

更正の請求の手続き方法が分からない場合は、相続税に強い税理士に相談するとよいでしょう。

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相続税対策

相続税対策については、「相続税対策で無駄なく節税するために知っておくべきすべてのこと」に詳しくまとめてありますので、ご参照ください。

まとめ

以上、子供にかかる相続税について説明しました。

不明な点は税理士に相談するとよいでしょう。

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