生前贈与されたお金を生命保険の保険料に充てると相続税対策に!

生命保険と生前贈与を組み合わせると節税対策になる

生命保険が相続税対策になる、ということは有名な話かと思いますが、さらに生前贈与を組み合わせることで節税効果を得られる場合があるのはご存知ですか?

実は、生前贈与されたお金を生命保険の保険料に充てると相続税対策になります。これは、生命保険の被保険者、負担者、受取人の組み合わせによって、税金の種類と税率が異なるためです。

既に加入している生命保険も、見直すことでより節税効果を得られるかもしれません。

この記事では、生命保険と生前贈与を活用した節税対策について解説していきます。

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記事は、公開日時点における法令等に基づいています。
公開日以降の法令の改正等により、記事の内容が現状にそぐわなくなっている場合がございます。
法的手続等を行う際は、弁護士、税理士その他の専門家に最新の法令等について確認することをおすすめします。

生命保険金にかかる税金

生前贈与と生命保険を活用した相続税対策の説明の前に、前提知識として、生命保険金にかかる税金について説明します。

生命保険金を受け取った場合には、相続税が課せられる場合、贈与税が課せられる場合、所得税、復興特別所得税及び住民税が課せられる場合の3つのパターンがあります。

被保険者、保険料の負担者および保険金受取人がそれぞれ誰かによって、課せられる税金の種類が異なる仕組みになっているのです。

詳しくは、下表をご参照ください。

被保険者 保険料の負担者 保険金受取人 税金の種類
A A B 相続税(満期の場合は贈与税)
A B C 贈与税
A B B 所得税、復興特別所得税、住民税
※一時所得として


相続税がかかる場合

生命保険金に相続税が課せられる場合は、上表の通り、被保険者と保険料の負担者が同じ人の場合です。

例えば、旦那さんを被保険者とする保険で、保険料も旦那さんが負担していて、保険金の受取人が奥さんになっているパターンです。

このような場合には、生命保険金に相続税が課せられます(ただし、満期になったことにより受け取った保険金には贈与税が課されます)。

相続人が死亡保険金の受取人である場合は、保険金のうち一定限度の金額が非課税となるのです。

死亡保険金の非課税限度額は、次の式で計算することができます。

500万円×法定相続人の数

法定相続人の数には、保険金受取人でない法定相続人も含めます。

例えば、受取人が1人でも、法定相続人が3人の場合は、500万円×3人=1500万円が非課税限度額となります。

非課税限度が適用されるのは、受取人が相続人である場合であり、受取人が相続放棄をした場合は、相続人でなくなるため、非課税限度額の適用はなくなります。

なお、受取人以外の相続人に相続放棄をした人がいた場合でも、その人も非課税限度額の計算の基礎となる法定相続人の数に含めます。

相続欠格や相続人の廃除があった場合は、欠格者や被廃除者(廃除された人)は、非課税限度額の計算の基礎となる法定相続人の数に含めません。

ただし、欠格者や被廃除者を被代襲者とする代襲相続人がいる場合は、その代襲相続人は非課税限度額の計算の基礎となる法定相続人の数に含めます。

相続欠格については「相続欠格とは?相続欠格事由とは?判例に基づいてわかりやすく説明」を、相続人の廃除については「相続廃除の意味とは?排除は誤字!推定相続人の廃除で遺留分をなくす」を、代襲相続については「代襲相続とは?範囲は?孫や甥・姪でも相続できる代襲相続の全知識」をそれぞれご参照ください。

ところで、養子を増やせば、その分、非課税限度額が青天井に増えるのではないかと考える方もいるかもしれません。

しかし、そのような税金対策としての養子縁組に対しては、非課税限度額の計算の基礎となる法定相続人の数に含めることができる養子の数に一定の制限を設けられています。

法定相続人の数に含めることができる養子の数は、実子がいる場合と、実子がいない場合とで異なります。

実子がいる場合は1人、実子がいない場合は2人までとなっています。

贈与税がかかる場合

生命保険金に贈与税がかかる場合は、上表の通り、被保険者、保険料の負担者、保険金受取人のいずれも異なる場合です。

例えば、母を被保険者とする生命保険の保険料を父が負担していたとします。

そして、その生命保険金の受取人は子になっていたとします。

そして、母が亡くなり、子が生命保険金を受け取ったとします。

このような場合、受け取った生命保険金は、保険料の負担者である父から保険金受取人である子への贈与があったものとみなされ、受け取った保険金の全額に贈与税が課せられます。

所得税、復興特別所得税及び住民税がかかる場合

一時所得として、所得税、復興特別所得税及び住民税が課せられるケースは、保険料の負担者と保険金の受取人が同じケースです。

例えば、被保険者が奥さんで、保険料を旦那さんが負担して、受取人も旦那さんというようなケースがこれに該当します。

一時所得の金額は、次の算式で求めることができます。

【総収入金額】-【収入を得るために支出した金額】-【特別控除額(最高50万円)】=【一時所得の金額】

「収入を得るために支出した金額」は、その収入を生じた行為をするため、又はその収入を生じた原因の発生に伴い、直接要した金額に限ります。

一時所得は、その所得金額の1/2に相当する金額を給与所得などの他の所得の金額と合計して総所得金額を求めた後、納める税額を計算します。

ただし、一時払養老保険、一時払損害保険等(保険期間が5年以内であるなど一定の要件を満たすもの)の差益等については、20.315%(所得税及び復興特別所得税15.315%、地方税5%)の税率による源泉分離課税が適用されますので、確定申告を行うことはできません。

生前贈与されたお金を生命保険の保険料に充てると相続税対策になる

生前贈与されたお金を生命保険の保険料に充てると相続税対策になります。

その仕組みについて設例を元に説明します。

Aさんが、被保険者がAさん、保険金受取人がAさんの子Bさんとする生命保険に加入したとします。

Aさんが保険料を負担する場合は、保険金には相続税がかかります。

保険金には相続税の非課税限度額があるので、その分、節税になります。

一方、Bさんが保険料を負担する場合は、相続税ではなく、前述のとおり、所得税等がかかります。

所得税は、相続税よりも税率が低めに設定されているので、より効果の高い相続税対策となりえます。

そこで、AさんからBさんに、毎年、110万円の基礎控除枠を利用して非課税で生前贈与をし、その生前贈与されたお金を、Bさんが保険料に充てることで、Aさんが直接保険料を負担するよりも、相続税対策の効果が高まることが期待できるのです。

実際の節税効果は、ケースごとにシミュレーションした方が確実です。

相続税対策に精通した税理士に相談のうえ、実行されることをお勧めします。

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まとめ

以上、生前贈与と生命保険を活用した相続税対策について説明しました。

遺産額が多い場合は、相続税対策をすることで大きな節税効果が期待できます。

相続税対策に精通した税理士に相談して、最も効果的な方法を選択できるように、早めに準備することをお勧めします。

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